Болгария / Налоги.

I. Н Д С (налог на добавленную стоимость)
Ставка НДС в Болгарии составляет 20%. Для туристического бизнеса ставка снижена до 7%.
Сделки купли-продажи сельскохозяйственной земли НДС не облагаются.
Любое предприятие, товарооборот которого превышал 50.000 болгарских левов в течение предыдущего года, должно быть зарегистрировано в управлении по сбору НДС, должен быть открыт банковский счет «НДС», который будет использоваться для уплаты налога на добавленную стоимость и возмещения платежей.

Налоговое законодательство Болгарии, касающееся уплаты НДС, практически повторяет порядок, предусмотренный Налоговым кодексом РФ. Взыскание НДС выполняется по зачетной схеме. Налог на добавленную стоимость в Болгарии включается в стоимость товара или услуги, а в бюджет выплачивается разница между начисленной за товары и услуги суммой НДС и величиной налога, уплаченной поставщикам. Отрицательная разница возмещается из бюджета. Поступления от НДС в Болгарии, как и в РФ, составляют почти половину от всех налоговых сборов в бюджет. Максимальная ставка НДС в Болгарии составляет 20%, как и в России действуют некоторые исключения. Есть виды деятельности, которые освобождаются от уплаты НДС, например деятельность, связанная с покупкой земель. Для отдельных видов деятельности устанавливается пониженная ставка НДС, иногда на начальном этапе развития на ограниченный срок. Что касается системы НДС-счетов в Болгарии, то она относится к налогоплательщикам, выручка которых за год превышает 50.000 болгарских левов. При условии превышения указанной суммы, необходимо пройти обязательную регистрацию в налоговых органах. После регистрации, налогоплательщик получает разрешение на открытие в банке НДС-счета. Банк может выбрать налогоплательщик, а вот срок открытия счета ограничен 15 днями, именно столько действует разрешение. Всю информацию об открытии, закрытии НДС-счетов и движении средств по ним банки передают в налоговую службу, эту информацию обязаны предоставлять и налогоплательщики. Предусмотрены гарантии целевого использования НДС-счетов. Например, на НДС-счета могут зачисляться средства только с НДС-счетов контрагентов, других НДС-счетов или с расчетных счетов налогоплательщиков. Наличные деньги на НДС-счет внести нельзя. Перечислить средства с НДС-счета можно только на другой НДС-счет или в бюджет. Кроме того, для перечисления НДС заполняется отдельное платежное поручение, в котором обязательно указываются номера договоров, на основании которых выполняется перевод. Вернуть деньги можно только в случае ошибки банка или неисполнении или расторжении договора-основания. В качестве дополнительной гарантии целевого использования предусмотрена необходимость возврата средств, перечисленных на НДС-счет без надлежащего основания, в противном случае налоговая служба в праве взыскать с получателя соответствующую сумму, как задолженность перечислившего налогоплательщика.

II. Налог на прибыль.
Облагается прибыль фирм, не попадающих под патентный налог.
Вносится в республиканский бюджет. Ставка налога составляет 23,5%.
Налог вносится авансом, каждый месяц до 15 числа в размере 1/12 прибыли за предыдущий год. По итогам года по фактической прибыли производится коррекция:
– если прибыль больше прошлогодней – вносится разница,
– если прибыль ниже прошлогодней, то излишне внесенная сумма идет в зачет будущих оплат с начислением процента по ставке Национального банка.
Новые фирмы и фирмы, имевшие убытки в прошлом году, ежемесячные отчисления производят на базе фактической прибыли за предыдущий месяц. Это в определенной степени приблизительно, поэтому по результатам года тоже производится коррекция. 1/12 часть прибыли корректируется на инфляцию.

III. Патентный налог (окончательный или единный годовой налог)
С 2007 года под патентный налог попадают только частные предприниматели. Для остальных юридических лиц патентный налог отменяется.

Облагаются фирмы, занимающиеся определенными законом видами деятельности и имеющие оборот за последние 12 месяцев менее 75.000 лв. Налогом охватываются около 50 видов деятельности:
отели *–** до 20 номеров,
рестораны *–*** до 100 посадочных мест,
магазины торговой площадью до 100 кв.м.,
строительство,
производство продуктов питания,
компьютерные игры,
интернет услуги,
транспортные услуги и т.д.
Перед началом деятельности фирма подает в налоговую инспекцию декларацию с расчетом налога. Оплата начинается со второго месяца работы, т.е. налог оплачивается за оставшиеся до конца года месяцы минус один месяц.
Правило не относится к отелям и ресторанам, оплачивающим годовой налог в полном размере независимо от месяца, в котором начали деятельность.
Если деятельность будет вестись в течение всего календарного года, то декларация подается до 14 января.
За каждый вид патентной деятельности оплачивается соответствующий размер налога. При одновременном осуществлении и патентной деятельности, и той, за которую надо платить налог на прибыль, то за каждую деятельность оплачивается свой налог.
При прекращении патентной деятельности в течение года налог вносится в полном размере. Не доплачивать за оставшиеся до конца года месяцы позволят только причины непреодолимой силы, природные бедствия или тяжелая болезнь.
Налог можно внести однократно до 31 января со скидкой 5% или четырьмя равными частями до 31 января, 30 апреля, 31 июля и 31 октября. Налог вносится по твердой шкале, определенной законом. Размер налога зависит от группы населенного пункта, вида и параметров деятельности (категории отеля и количества мест в нем, торговой площади магазина, количества мест в ресторане и т.п.).
Величина прибыли предприятия не влияет на размер налога.
Фирмы, облагающиеся патентным налогом, дополнительно оплачивают налог на недвижимое имущество, таксу за бытовые отходы, налог на транспортные средства, дорожный налог, подоходный налог с зарплаты и социальные и пенсионные отчисления. НДС оплачивают фирмы с годовым оборотом более 50.000 лв.
Приводим размеры патентного налога по г. Варне на некоторые распространенные виды деятельности.
Отели * – ** с количеством номеров до 20-ти – 250 лв. на один номер.
Рестораны *–** до 100 посадочных мест – 35 лв. на одно место.
Рестораны *** до 100 посадочных мест – 60 лв. на одно место.
Питейные заведения *–** – 20 лв. на одно посадочное место.
Питейные заведения *** – 35 лв. на одно посадочное место.
Бары дневные ** – 50 лв. на одно посадочное место.
Бары дневные *** – 84 лв. на одно посадочное место.
Бары ночные ** – 63 лв. на одно посадочное место.
Бары ночные *** – 98 лв. на одно посадочное место.
Производство продуктов питания – 215 лв.
Парикмахерские – 608 лв. на одно рабочее место.
Косметические услуги – 630 лв. на одно рабочее место.
Маникюр, педикюр – 420 лв. на одно рабочее место.
Компьютерные игры и услуги, интернет услуги – 396 лв. на одно место.
Легковые такси – 653 лв. на один автомобиль.
Магазины розничной торговли торговой площадью до 100 кв. м – 10 лв./кв.м.

IV. Акцизы.
Начисляется на товары и услуги местного производства согласно списку и некоторые импортируемые товары.
Производители и импортеры акцизных товаров в 14-дневный срок с момента начала деятельности обязаны зарегистрироваться в налоговой службе.
Косвенный налог оплачивается два раза в месяц:
– до 28 числа – сумма акциза, которая должна быть начислена в первые 15 дней месяца,
– до 14 числа следующего месяца – сумма акциза, которая должна быть начислена за оставшиеся до конца месяца дни.
Организаторы азартных игр вносят акциз предварительно в начале квартала – до 1 января, 1 апреля, 1 июля, 1 октября.
Размер акциза на некоторые товары и услуги:
– спиртные напитки – 0,05 лв./градус,
– пиво – 0,055 – 0,085 лв./л.,
– кофе и чай – 30%,
– импортные автомобили мощностью двигателя от 120 до 150 квт – 35 лв./квт., свыше 150 квт – 50 лв./квт.,
– бензин – 400 – 600 лв./т. в зависимости от октанового числа,
– азартные игральные автоматы, за квартал – 300 лв./шт.,
– рулетка в казино, за квартал – 18.000 лв./игральный стол.

V. Налог на имущество.
Облагается вся недвижимость, за исключением лесов и обрабатываемой сельскохозяйственной земли. Владельцы имущества в двухмесячный срок со дня приобретения – покупки или завершения строительства – обязаны продекларировать его перед налоговой службой. В декларации дается подробное описание недвижимости: год строительства, строительные материалы, конструктивные особенности, площадь, этажность, цена приобретения и т.п. Налогооблагаемой базой для фирм является балансовая стоимость недвижимости, для частных лиц – цена недвижимости, определяемая территориальной налоговой службой. Ставка налога одинаковая для физических и юридических лиц и составляет 0,15%. Например, на имущество с налоговой оценкой 40.000 лв. налог составляет: 40000:100 x 0,15 = 60 лв. Налог на основное жилье частных лиц, снижается на 50%. Основным признается жилье, где владелец и члены его семьи проживают большую часть года.
Вносится четырьмя равными частями до 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 30 ноября. Фирмы и физические лица, оплачивающие налог однократно до 31 марта, получают скидку 5% от суммы налога.

VI. Налог на бытовые отходы.
Такса устанавливается местными властями. На жилые здания – пропорционально балансовой стоимости или в зависимости от количества отходов. На нежилые здания – в зависимости от вида и количества контейнеров для сбора отходов. В случае, когда на каждое отдельное здание невозможно определить вид и количество контейнеров, такса устанавливается пропорционально балансовой стоимости здания. Вносится одновременно с налогом на недвижимое имущество.
Такса одинаковая для физических и юридических лиц.
Частное жилье облагается исходя из ее стоимости, установленной для налога на недвижимое имущество.
Ежегодно до конца января каждому владельцу недвижимости налоговая служба отправляет уведомление о сумме налога на недвижимое имущество и о таксе за бытовые отходы.
Приводим размер таксы по некоторым городам:
Варна – 0,15%, Пловдив – 0,21%, Бургас – 0,25%, София – 0,325%.
Пример: налоговая оценка имущества – 40.000 лв., такса в Пловдиве – 40000:100 x 0,21 = 84 лв.

VII. Налог на транспортные средства.
Облагаются легковые и грузовые автомобили, прицепы, автобусы, трактора, корабли, самолеты и т.п. Оплачивают юридические и физические лица – владельцы транспортных средств. Размер налога зависит от мощности двигателя и года производства:
до 50 л.с. – по 0,25 лв./л.с.,
50 – 75 л.с. – по 0,30 лв./л.с.,
75 – 100 л.с. – по 0,40 лв./л.с.,
100 – 150 л.с. – по 0,80 лв./л.с.,
свыше 150 л.с. – по 0,90 лв./л.с.
Полученная сумма умножается на коэффициент:
для произведенных до 31.12.1988 г. – 1,
для произведенных с 01.01.1989 до 31.12.1994 г. – 1,5,
для произведенных с 01.01.1995 г. – 2,8.
На транспортные средства мощностью двигателя до 100 л.с. и снабженные катализатором налог уменьшается на 50%.
Для автобусов и грузовых автомобилей оборудованных "экодвигателями", соответствующими стандартам "Евро – II" и "Евро – III" налог также уменьшается на 50%.
Пример: автомобиль мощностью двигателя 80 л.с. произведен в 1997 г. и снабжен катализатором. Налог на него составляет 0,40x80x2,8x0,5=44,80 лв.
   Налог вносится двумя равными частями в следующие сроки:
первая часть – до 31 марта, вторая – до 30 сентября.
Оплачивающие всю сумму налога в первый срок получают скидку 5%.

VIII. Дорожный налог.
Облагаются автомобили, автобусы, прицепы, специализированные строительные машины, колесные трактора и др. самоходные машины. Налог оплачивают владельцы транспортных средств. Размер налога составляет 10 лв за каждую начатую тонну общей массы транспортного средства. Вносится в сроки и на условиях, определенных для налога на транспортные средства.

IX. Подоходный налог с зарплаты.
Необлагаемый месячный минимум - 110 лв.
Шкала:
110 лв. – 150 лв.15% от суммы свыше 110 лв.
150 лв. – 250 лв. 6 лв. + 22% от суммы свыше 150 лв.
250 лв. – 600 лв. 28 + 26% от суммы свыше 250 лв.
более 600 лв. 119 лв. + 29% от суммы свыше 600 лв.

X. Социальные и пенсионные отчисления.
Для нормальных условий труда ставки отчислений составляют:
– в фонд пенсионного обеспечения, временной нетрудоспособности, материнства, трудовых увечий и безработицы (все на один счет) – 36,7% для родившихся до 31.12.1959 г. включительно, 34,7% для родившихся с 01.01.1960 г. Для последних разница в 2% перечисляется в универсальный пенсионный фонд.
– в фонд здравоохранения – 6,3%
Всего 43% .
   Эти отчисления распределены между работодателем и наемным работником в соотношении:
2003 г. 70:30
2004 г. 65:35
2005 г. 60:40
2006 г. 55:45
2007 и далее 50:50
Самообеспечивающиеся – владельцы фирм / т.е. учредители /, предприниматели – обязаны производить отчисления от собственной заработной платы, но с суммы не менее 200 лв.
По всем другим категориям работающих граждан установлена минимальная базовая заработная плата, с которой надлежит производить отчисления. Она зависит от профессии и вида экономической деятельности фирмы.